Trasformazione da Snc a Srl senza impatto per il CPB

Con una nuova FAQ pubblicata sul sito web delle Entrate il 28 gennaio 2025 l’Agenzia analizza il quesito relativo ad una società in nome collettivo che si è trasformata in società a responsabilità limitata. La società chiede se la trasformazione in s.r.l. avvenuta ad aprile 2024 possa determinare effetti sull’adesione alla proposta di concordato nonché le modalità di compilazione del modello dichiarativo.

La trasformazione in s.r.l. non comporta la perdita dei benefici del concordato preventivo, mantenendo inalterate le condizioni previste dal regime fiscale per la s.n.c. In merito alla compilazione del modello Redditi SP 2024 (dichiarativo relativo al periodo ante trasformazione) l’Agenzia chiarisce quindi che:

• nella sezione “ALTRI DATI” del frontespizio va indicato il codice 1 nella casella “Situazioni particolari” per segnalare di trovarsi nella situazione in esame;
• nel quadro RF, rigo RF63, va indicata la quota di reddito concordato relativa al periodo ante trasformazione. In particolare, tale quadro va compilato secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso apposite variazioni in aumento o in diminuzione nei righi RF31 o RF55 (utilizzando il codice 99), ad indicare la quota di reddito concordato nel predetto rigo RF63;
• la quota di reddito concordato di cui al punto precedente è determinata moltiplicando il reddito concordato per l’anno 2024 per il rapporto tra il numero di giorni ricompresi nel periodo ante trasformazione e il numero di giorni dell’intero esercizio (365). Tale quota non può essere inferiore all’importo ottenuto moltiplicando 2.000 per il medesimo rapporto.

Nel caso in cui la società abbia applicato per il periodo ante trasformazione le regole di determinazione del reddito per le imprese minori (art. 66 del TUIR), occorre indicare la quota di reddito concordato nel quadro RG, rigo RG31. In particolare, tale quadro va compilato secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso opportune correzioni degli altri componenti positivi o negativi nei righi RG10 o RG22 (utilizzando il codice 99), ad indicare la quota di reddito concordato nel predetto rigo RG31.

Infine, la FAQ chiarisce le modalità di compilazione del modello IRAP 2024 relativo al periodo ante trasformazione nel quale indicare:

• nella sezione II del quadro IP, rigo IP45: la quota di valore della produzione concordato relativa al periodo ante trasformazione. In particolare, la sezione II di tale quadro va compilata secondo le regole ordinarie giungendo, attraverso apposite variazioni in aumento o in diminuzione nei righi IP37 o IP43 (utilizzando il codice 99), ad indicare la quota di valore della produzione concordato nel predetto rigo IP45;
• la quota di valore della produzione concordato di cui al punto precedente è determinata secondo il medesimo criterio previsto per il calcolo della quota di reddito concordato;
• non vanno compilati i righi da IP67 a IP70 (mentre va compilata la sezione I del quadro IS) e il rigo IP73;
• se la società ha applicato per il periodo ante trasformazione le regole di determinazione del valore della produzione di cui all’art. 5-bis del D.Lgs. n. 446/1997, occorre indicare la quota di valore della produzione concordato nella sezione I del quadro IP, rigo IP12.