Partecipazioni non qualificate nel modello 770: un esempio pratico

Entro il 31 ottobre deve essere inviato all’Agenzia delle Entrate il 770-2024, periodo d’imposta 2023. Sono oggetto di dichiarazione le ritenute operate nell’anno 2023, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate nonché il riepilogo dei crediti, nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. Di seguito si sottopone un esempio pratico di compilazione del modello dichiarativo in relazione all’indicazione di partecipazioni non qualificate.

Esempio

In data 30/04/2023 la Fuego Srl delibera la distribuzione di €. 120.000 formati come di seguito:

• utile dell’esercizio 2022 per €. 90.000
• riserve di utili (formate nel 2015) per €. 30.000.

I soci, per semplicità si suppongono tutte persone fisiche, con partecipazione pari al 20% (non qualificate), incassano il dividendo in data 30/05/2023. La situazione per ciascuno è la seguente:

• dividendo erogato: 120.000 x 20% = 24.000 euro
• ritenuta applicata: 24.000 x 26% = 6.240 euro

La Fuego Srl è tenuta a compilare il quadro SI come di seguito, mentre non deve compilare il quadro SK. In particolare, indicare:

• nel rigo SI3, col 1: 120.000 euro, gli utili pagati nell’anno 2023 in qualità di emittente;
• nel rigo SI4 col. 1: 120.000 euro, le somma pagate nel 2023;
• nel rigo SI4, col. 2: 26% l’aliquota applicata;
• nel rigo SI4, col 3: “I” in quanto si tratta di ritenuta a titolo d’imposta;
• al rigo SI4, col 4: 31.200, le ritenute applicate sull’utile (120.000);
• al rigo SI4, col. 5: il codice “1” che identifica i dividendi e gli interessi qualificati come tali.

In data 30/04/2023 la Fuego Srl delibera la distribuzione di €. 120.000 formati come di seguito:

La società ha versato la ritenuta d’imposta in data 16/07/2023, ossia il 16° giorno del trimestre solare successivo alla effettiva distribuzione. La compilazione del quadro ST è la seguente:

Si noti che va inserito il mese (6) relativo all’ultimo giorno del trimestre di distribuzione. Mentre il codice tributo da indicare è il 1035 – Ritenute su utili distribuiti da società – Ritenute a titolo di acconto e/o imposta.