Modello 730/2025: l’Agenzia presenta la versione definitiva

Approvata dall’Agenzia delle Entrate la versione definitiva del modello 730/2025, unitamente alle istruzioni per la compilazione, da utilizzare per la dichiarazione dei redditi prodotti nel 2024. Lo ha comunicato la stessa Amministrazione finanziaria, con il provvedimento n. 114763 del 10 marzo 2025, nel quale ha reso noto anche l’approvazione dei modelli 730, 730-1, 730-2 per il sostituto d’imposta; 730-2 per il CAF e per il professionista abilitato; 730-3, 730-4, 730-4 integrativo con le relative istruzioni e, infine, la bolla da utilizzare per la consegna dei modelli 730 a un soggetto incaricato della trasmissione telematica.

Fornite anche le istruzioni per lo svolgimento degli adempimenti previsti per l’assistenza fiscale da parte dei sostituti d’imposta, dei CAF e dei professionisti abilitati. Questi ultimi, in particolare, dovranno inviare i dati contenuti nei modelli di dichiarazione 730/2025 e nella scheda relativa alla scelta dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF secondo le specifiche tecniche che saranno approvate con separato provvedimento.

Il perimetro applicativo del modello si amplia: infatti, da quest’anno i contribuenti non titolari di partita IVA potranno utilizzare il modello anche per indicare i redditi a tassazione separata o soggetti a imposta sostitutiva, che prima dovevano necessariamente transitare per il modello Redditi.

Come noto, l’art. 2 , comma 1, del D.Lgs. n. 1/2024 (c.d. Decreto “Adempimenti”) prevede che: “a decorrere dal 2024 la dichiarazione dei redditi di cui agli articoli 34, comma 4, e 37 del Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, può essere presentata anche dalle persone fisiche titolari di redditi differenti rispetto a quelli indicati nel citato articolo 34, comma 4. Con il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate che approva il modello di dichiarazione semplificato sono stabilite le tipologie reddituali che gradualmente, per ciascun anno d’imposta, possono essere dichiarate con tale modello.”

La norma ha carattere programmatico ed esprime l’intenzione del legislatore di allargare progressivamente la platea del modello che, a regime, dovrà divenire il modello generalizzato per la dichiarazione dei redditi di tutti i contribuenti non titolari di partita IVA.

Tale processo era già stato avviato l’anno scorso (modello 730/2024) con l’inserimento:

• del quadro W, il quale contiene le informazioni relative agli investimenti all’estero e alle attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione, comprensive delle relative imposte sostitutive (IVAFE, IVIE e imposta cripto-attività);
• della sezione I del quadro L relativa ai dati inerenti ai redditi prodotti a Campione d’Italia.

Sulla scorta di tale indirizzo nel modello 730/2025 vengono inseriti:

• il quadro M, il quale contiene le informazioni relative ai redditi assoggettati a tassazione separata, ad imposta sostitutiva e all’opzione per l’imposta sostitutiva relativa ai pensionati esteri. Inoltre, tale quadro potrà essere utilizzato per indicare i dati relativi alla rivalutazione del valore dei terreni effettuata ai sensi dell’art. 2 del D.L. n. 282/2002 e ai premi delle assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto e ai redditi derivanti da procedura di pignoramento presso terzi;
• il quadro T, attraverso il quale possono essere dichiarate:
  • le plusvalenze generatesi a seguito di cessione di attività finanziarie a cui si applica l’imposta sostitutiva del 20% o 26%;
  • le plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni qualificate e/o da cessioni di partecipazioni in Paesi a fiscalità privilegiata, di OICR immobiliari o di cripto-attività.
  • le minusvalenze non compensate nell’anno.