Credito IVA 1° trimestre 2024: modello TR da inviare entro il 30 aprile 2024

10 Aprile 2024 | News

L’art. 38-bis, comma 2, del D.P.R. n. 633/72 e l’art. 8, comma 3, D.P.R. n. 542/99 prevedono la possibilità di richiedere il rimborso o compensare orizzontalmente in F24 il credito IVA dei primi 3 trimestri indipendentemente dalla periodicità di liquidazione adottata, a condizione che, in relazione al singolo trimestre:

il credito ecceda € 2.582,28
siano rispettati gli stessi parametri quantitativi previsti per la richiesta di rimborso del credito IVA annuale (art. 30, D.P.R. n. 633/72), modificati per due fattispecie della lett. c) e d).

Art. 30	REQUISITI
lett. a)	ALIQUOTA MEDIA: effettuazione di operazioni soggette ad Iva la cui aliquota media, aumentata del 10%, risulta inferiore all’aliquota media degli acquisti/importazioni; a tal fine: vanno incluse tutte le operazioni registrate vanno esclusi gli acquisti e cessioni di beni ammortizzabili
lett. b)	OPERAZIONI NON IMPONIBILI: effettuazione di operazioni non imponibili (artt. 8, 8-bis e 9 Dpr 633/72, art. 41 DL 331/93, ecc.) per un ammontare superiore al 25% di tutte le operazioni effettuate. Tra le “operazioni effettuate” vanno considerate anche le operazioni non soggette ad IVA per mancanza del requisito territoriale ex artt. da 7 a 7-septies, DPR 633/72.
lett. c)	BENI AMMORTIZZABILI: acquisti/importazioni di beni ammortizzabili nel trimestre: per un importo superiore a 2/3 dell’ammontare di tutti gli acquisti/importazioni di beni/servizi imponibili del medesimo trimestre non rilevanogli acquisti di beni e servizi per studi e ricerche l’Iva a rimborso/compensazione riguarda la sola Iva relativa a tali acquisti
lett. d)	OPERAZIONI NON TERRITORIALI:effettuazione verso soggetti passivi non stabiliti in Italia: per un importo superiore al 50% dell’ammontare di tutte le operazioni effettuate di operazioni escluse Iva ex artt. da 7 a 7-septies DPR 633/72 limitatamente a: lavorazioni relative a beni mobili materiali trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione servizi accessori ai trasporti di beni e relative prestazioni di intermediazione servizi creditizi/finanz./assicurativi resi a soggetti extraUE o relativi a beni da esportare
lett. e)	NON RESIDENTI: soggetti non residenti con rappresentante fiscale o identificazione diretta, indipendentemente dalla verifica dei requisiti sopra specificati.

L’utilizzo in compensazione del credito emergente dal TR può essere utilizzato:

Se superiore a € 5.000

su base annuale

va effettuato dal 10° giorno successivo a quello di invio telematico dell’istanza
esclusivamente tramite i servizi telematici forniti dall’Agenzia delle Entrate
previa apposizione del visto di conformità

Se inferiore o uguale a € 5.000

su base annuale

l’utilizzo è libero
previa presentazione del mod. IVA TR
senza dover attendere il 10° giorno successivo alla presentazione del Modello

Le condizioni e garanzie richieste sono le seguenti:

RIMBORSO	SOGGETTO	CONDIZIONI PER LA EROGAZIONE DEL RIMBORSO
Inferiore o uguale a € 30.000	qualsiasi	nessuna (né garanzia né obbligo di visto di conformità)
Superiore a € 30.000	“A RISCHIO”	Obbligo di prestazione di idonea garanzia Sono considerati “a rischio” coloro che: a) esercitano un’attività d’impresa da meno di 2 anni, salvo che non si tratti delle c.d. “start up innovative”. Tale requisito non interessa i lavoratori autonomi. Per individuare il periodo di 2 anni rileva l’effettivo esercizio dell’attività (non va fatto riferimento alla data di apertura della partita IVA); il termine va riferito ai 2 anni precedenti la data di richiesta del rimborso. Esempio: richiesta di rimborso presentata il 20 aprile 2024: non è necessaria la garanzia qualora l’attività d’impresa sia iniziata prima del 20 aprile 2022. b) nei 2 anni antecedenti la richiesta di rimborso, hanno ricevuto avvisi di accertamento/rettifica da cui risulti, per ciascun anno, una differenza tra importi accertati e importi dovuti (o di crediti dichiarati) superiore a: 10% degli importi dichiarati se non superano i € 150.000 5% degli importi dichiarati se superiore a € 150.000 ma inferiore a € 1.500.000 1% degli importi dichiarati, o comunque a € 150.000, se gli importi dichiarati risultano superiori a € 1.500.000. c) non appongono il visto di conformità/sottoscrizione alternativa o non presentano la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà d) richiedono il rimborso dell’eccedenza detraibile risultante all’atto della cessazione dell’attività.
Superiore a € 30.000	Non “a rischio”	Alternativamente: prestazione di garanzia visto di conformità/sottoscrizione alternativa e dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e regolare versamento dei contributi previdenziali/assicurativi. Mod. TR Integrativo: è ammesso presentare un mod. TR, senza sanzioni: correttivo (entro il 30 aprile 2024) integrativo (entro il 30 aprile 2025, scadenza di presentazione della Dichiarazione Iva 2024) al fine di: apporre il visto di conformità eventualmente omesso revocare in tutto o in parte l’importo originariamente richiesto a rimborso incrementare l’importo richiesto a rimborso e ridurre quanto utilizzabile in compensazione o detrazione.