Start-up e PMI innovative: in arrivo agevolazioni fiscali e incentivi agli investimenti

Si ricorda preliminarmente che vige, nell’ordinamento italiano, un quadro organico di agevolazioni fiscali per le start-up e per le PMI innovative. Le principali misure agevolative per imprese innovative sono contenute negli articoli 26–31 del D.L. n. 179 del 2012 e nell’art. 4 del D.L. n. 3 del 2015 e, da ultimo, nell’art. 14  D.L. n. 73 del 2022. Un’ ampia sistematizzazione dei vantaggi fiscali, ordinamentali e finanziari per queste categorie di imprese è stata effettuata dal MIMIT nel suo approfondimento aggiornato a giugno 2022. In sintesi, si tratta di:

• incentivi all’investimento nel capitale, con detrazione IRPEF pari al 30% dell’ammontare investito, fino a un massimo di 1 milione di euro; per le persone giuridiche, deduzione Ires pari al 30% dell’ammontare investito, fino a un massimo di 1,8 milioni di euro;
• a partire dal 2017, la fruizione dell’incentivo è condizionata al mantenimento della partecipazione nell’impresa innovativa (holding period) per un minimo di tre anni;

• incentivi fiscali in de minimis, ovvero una detrazione IRPEF del 50% destinata alle persone fisiche che investono nel capitale di rischio di start-up innovative o PMI innovative;

• per le start-up innovative e gli incubatori certificati, dal momento della loro iscrizione nella sezione speciale del registro delle imprese, esonero dal pagamento dell’imposta di bollo e dei diritti di segreteria dovuti per gli adempimenti relativi alle iscrizioni nel registro, nonché dal pagamento del diritto annuale dovuto in favore delle camere di commercio;

• esonero dall’obbligo di apposizione del visto di conformità per la compensazione dei crediti IVA fino a 50.000 euro;

• esclusione, per le start-up innovative, dalla disciplina delle società di comodo; 

• esenzione fiscale, in via temporanea, delle plusvalenze realizzate da persone fisiche derivanti dalla cessione di partecipazioni al capitale di imprese start-up innovative e PMI innovative, nonché delle plusvalenze reinvestite in start up e PMI innovative, a specifiche condizioni legate al momento della sottoscrizione delle quote e al mantenimento dell’investimento nel tempo.