La compilazione del rigo RS37 del Modello Redditi PF 2023
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Il rigo RS37 del Modello Redditi PF 2023 è dedicato al calcolo dell’ACE innovativa e ordinaria.
In particolare va indicato:
Colonna | Descrizione |
1 | l’importo degli incrementi del capitale proprio, come determinato dall’art. 8 del D.M. 3 agosto 2017; |
2 | l’importo dei decrementi del capitale proprio, come determinato dall’art. 8 del D.M. 3 agosto 2017; |
3 | le riduzioni del capitale proprio in applicazione delle disposizioni antielusive. In colonna 3 va indicato cioè l’ammontare relativo agli acquisti di partecipazioni in società controllate e quello relativo agli acquisti di aziende o di rami di aziende, nonché le altre riduzioni derivanti dalle disposizioni aventi finalità antielusiva; |
4 | la differenza tra l’importo di colonna 1 e l’importo di colonna 2, diminuita dell’importo di colonna 3. Se il risultato è pari o inferiore a zero, la colonna non va compilata, in quanto non sussiste capitale proprio rilevante; |
5 | l’importo del patrimonio netto risultante dal bilancio dell’esercizio. L’importo del patrimonio netto include l’utile o la perdita dell’esercizio. Se il patrimonio netto assume valore negativo o zero, la colonna 6 non va compilata (non c’è alcuna variazione in aumento del capitale proprio); |
6 | il minore tra gli importi di colonna 4 e di colonna 5; |
7 | il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio, pari al 1,3% dell’importo di colonna 6; |
8 | il codice fiscale del soggetto partecipato (società di persone o impresa familiare) che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale. Nel caso di partecipazione in una società di persone, il codice fiscale della società va indicato soltanto qualora una società partecipata dal socio persona fisica presenti una deduzione ACE eccedente il reddito della società; tale eccedenza è attribuita pro quota a ciascun socio e indicata nella successiva colonna 9; |
9 | l’importo ricevuto. Se il dichiarante ha ricevuto il rendimento nozionale da più soggetti deve compilare più moduli, avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi; |
10 | l’importo del rendimento nozionale riportato dal precedente periodo d’imposta indicato nel rigo RS37, col. 18, Mod. Redditi PF 2022; |
11 | l’importo del rendimento nozionale complessivo pari alla somma dei valori indicati a colonna 7 e colonna 9 di tutti i modelli compilati e l’importo indicato in colonna 10. |
Ad esempio Mario Rossi:
- nel 2015 ha maturato un utile di € 7.000,00; al 31 dicembre 2015 il patrimonio netto, comprensivo dell’utile, era pari ad € 125.000;
- nel 2016 ha conseguito un utile pari a € 28.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 18.000,00;
- nel 2017 ha conseguito un utile pari a € 30.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 25.000,00;
- nel 2018 ha conseguito un utile pari a € 22.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 12.000,00;
- nel 2019 ha conseguito un utile pari a € 51.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 4.000,00;
- nel 2020 ha conseguito un utile pari a € 16.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 4.000,00;
- nel 2021 ha subìto incrementi a seguito di un apporto in denaro di € 40.000,00 avvenuto l’1/7/2021;
- nel 2021 ha conseguito un utile pari a € 19.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 4.000,00;
- nel 2022 ha conseguito un utile pari a € 22.000,00 e sono stati fatti prelievi in c/utili pari a € 2.000,00; il reddito d’impresa 2022 è pari ad € 20.000.
Il calcolo da effettuare è il seguente:
Dati | Calcolo |
Patrimonio netto al 31.12.2010 | € 85.000,00 |
Patrimonio netto al 31.12.2015 | € 125.000,00 |
Incremento 2011 – 2015 | € 125.000 – € 85.000 = € 40.000 ACE ordinaria |
Incremento 2016 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 10.000 = (28.000 – 18.000) |
Incremento 2017 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 5.000 = (30.000 – 25.000) |
Incremento 2018 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 10.000 = (22.000 – 12.000) |
Incremento 2019 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 47.000 = (51.000 – 4.000) |
Incremento 2020 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 12.000 = (16.000 – 4.000) |
Incremento 2021 (apporto di denaro € 40.000 il 1° luglio 2021: per ACE innovativa rileva per intero) | € 40.000 = (40.000 x 12/12) |
Incremento 2021 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 15.000 = (19.000 – 4.000) |
Incremento 2022 (utile maturato al netto dei prelievi) | € 20.000 = (22.000 – 2.000) |
Il calcolo Ace sarà:
- ACE 2022 ordinaria incremento dal 2011 al 2015 = € 40.000
- ACE 2022 ordinaria incremento dal 2016 al 2021= € 159.000
L’ACE 2022 sarà: euro 199.000 (somma dei due valori precedenti) x 1,3% = € 2.587.
L’incremento per l’ACE 2022 rispetta il tetto massimo del patrimonio netto al 31.12.2022, pari ad € 284.000.
Dato che la variazione in aumento del capitale proprio 2021 è pari a € 179.000 (€ 124.000 + € 55.000) e la variazione in aumento del capitale proprio 2022 è pari a € 199.000, non vi è ACE innovativa (colonna 20 non compilata):
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