Pubblicata la bozza di circolare sulla tassazione delle cripto-attività

È disponibile in consultazione, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, la bozza di circolare con i chiarimenti sulla disciplina di tassazione delle cripto-attività, in seguito alle modifiche introdotte con la legge di bilancio 2023 (art. 1, commi da 126 a 147, Legge n. 197/2022) e le nuove regole applicabili dal 1° gennaio 2023 con riguardo alle plusvalenze e altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività.

Per effetto delle previsioni introdotte dall’ultima legge di bilancio, come noto, viene stabilito che costituiscono redditi diversi le plusvalenze realizzate e gli altri proventi percepiti attraverso operazioni che hanno ad oggetto cripto-attività, nel caso di rimborso, cessione a titolo oneroso, permuta, o detenzione (ad esempio i proventi conseguiti a seguito di vincolo temporale di criptovaluta).

Sono irrilevanti le permute effettuate tra cripto-attività aventi medesime caratteristiche e funzioni. Tali plusvalenze, al netto delle minusvalenze conseguite nel medesimo periodo di imposta, sono assoggettate a tassazione sostitutiva nella misura del 26%, con una franchigia di 2.000 euro.

Laddove le minusvalenze superino le plusvalenze, la differenza potrà essere portata in diminuzione nei quattro anni successivi, anche in questo caso con una franchigia di 2.000 euro. Le plusvalenze o le minusvalenze complessivamente conseguite nell’anno di imposta, di ammontare inferiore ai 2.000 euro, saranno considerate fiscalmente irrilevanti.

Se le cripto-attività sono gestite presso intermediari nazionali (bancari o finanziari abilitati, o anche non finanziari, quali i gestori dei wallet), sarà possibile scegliere il regime del risparmio amministrato. La tassazione e la dichiarazione delle consistenze sarà quindi curata dall’intermediario per conto del contribuente e quest’ultimo non dovrà indicare nulla nella propria dichiarazione dei redditi.

Quanto ai criteri di determinazione del costo, lo stesso dovrà essere documentato a cura del contribuente, in base ad elementi certi e precisi. In caso di successione, rileverà il valore dichiarato ai fini dell’imposta di successione, mentre in caso di donazione il donatario assumerà quale costo quello sostenuto e documentato a cura del donante.

Con la bozza di circolare in consultazione l’Agenzia invita quindi i contribuenti a formulare i propri contributi in relazioni ai chiarimenti predisposti in relazione ai principali aspetti di interesse della disciplina tra cui:

• la deducibilità delle plusvalenze realizzate fino al 31.12.2022;
• gli obblighi a carico degli intermediari;
• le modifiche alla disciplina del monitoraggio e riflessi sulla compilazione del quadro RW;
• l’ambito applicativo della nuova rideterminazione del valore delle cripto-attività introdotta sempre dalla legge di bilancio 2023.

I contribuenti interessati potranno quindi inviare le proprie osservazioni vanno entro il 30 giugno 2023 all’indirizzo di posta elettronica dc.pflaenc.settoreconsulenza@agenziaentrate.it, secondo il seguente schema:

• tematica;
• paragrafo della circolare;
• osservazione;
• contributo;
• finalità.

Al termine della consultazione, fissato al 30 giugno 2023, l’Agenzia pubblicherà i commenti ricevuti, fatta eccezione per quelli contenenti una espressa richiesta di non divulgazione.